ANALYSIS OF CONSTRUCTION SERVICES INCOME TAX LAW

Nor Hasan, Heru Tjaraka

Abstract


Penelitian ini menganalisis kepastian hukum pengenaan pajak penghasilan atas jasa konstruksi yang dikenai Pajak Penghasilan bersifat Final dan Pajak Penghasilan bersifat Tidak Final serta menganalisis bentuk penyelesaian konflik hukum atas pengenaan Pajak Penghasilan pada sektor jasa konstruksi yang dapat memberikan kepastian hukum bagi pelaku usaha jasa konstruksi, terutama dalam hal penentuan kualifikasi usaha. Penelitian ini termasuk dalam jenis penelitian hukum normatif dengan pendekatan perundang-undangan (statute approach) dan pendekatan konseptual (conceptual approach). Analisis bahan hukum yang digunakan adalah dengan analisis sistematika hukum dengan menggunakan asas hukum dan ketentuan hukum yang berkaitan erat dengan pengenaan pajak atas jasa konstruksi, yang diperoleh melalui studi dokumentasi untuk mengidentifikasi pengertian pokok dan/atau dasar hak dan kewajiban, peristiwa hukum, hubungan hukum, dan objek hukum. Konflik hukum pada sektor pajak penghasilan jasa konstruksi dapat diselesaikam dengan interpretasi yang telah memenuhi 3 (tiga) asas dalam contextualism dan asas preferensi hukum, yaitu asas lex superiori derogat legi inferiori. Dengan asas lex superiori derogat legi inferiori tersebut, Pasal 23 Undang – Undang Pajak Penghasilan (UU PPh) lebih unggul dari pada Pasal 3 Peraturan Pemerintah Nomor 51 Tahun 2008 juncto Peraturan Pemerintah Nomor 40 Tahun 2009. Pengenaan pajak dengan Pasal 4 Ayat (2) huruf d UU PPh yang bersifat final dikenakan pada Jasa Konstruksi yang memiliki kualifikasi usaha. Namun apabila tidak memiliki kualifikasi usaha, maka tidak dikenai Pasal 4 Ayat (2) huruf d UU PPh, melainkan dikenai Pasal 23 UU PPh.

 

ABSTRACT

This study aims to analyze the characteristics of construction services subject to Final Income Tax and Non-Final Income Tax as well as to analyze the form of conflict of the rules on the imposition of Income Tax on construction service sector that can provide legal certainty, especially in the case of business qualification determination. This research is a normative legal research with statute approach and conceptual approach. The types of materials used are primary legal materials, secondary legal materials, and non-legal materials. Technique of trace material technique is library study and internet access. The analysis of legal materials used is with legal systematic analysis using legal principles and legal provisions relating to the imposition of taxes on construction services, obtained through documentation studies to identify basic understanding of rights and obligations, legal events, legal relations, and the object of law. Conflict of rules in the income tax of construction services can be answered by interpretation that has fulfilled 3 (three) principles in contextualism and the principle of legal preferences, that is namely the principle of lex superiori derogat legi inferiori then Article 23 of the Income Tax Law is superior to Article 3 PP. 51 Year 2008 juncto PP. 40 Year 2009. So Article 4 Paragraph (2) Sub-Paragraph d of the Income Tax Law which is finalized shall be Construction Services which have business qualification and if not have business qualification then not subject to Article 4 Paragraph (2) Sub-Paragraph d of Income Tax Law, seafarers shall be subject to Article 23 of the Income Tax Law.

 


Keywords


Legal Certainty, Income Tax, Construction Service

References


Ahmad Rifai, Penemuan Hukum Oleh Hakim Dalam Perspektif Hukum Progresif, Sinar Grafika, Jakarta, 2010.

Ali, H. Zainuddin, Metode Penelitian Hukum, Cetakan Kedua, Sinar Grafika, Jakarta, 2010.

Arief Sidharta, Refleksi tentang Hukum, Citra Aditya Bakti, Bandung, 1999.

C.S.T Kansil, Pengantar Ilmu Hukum dan Tata Hukum Indonesia, Balai Pustaka, Jakarta, 1989.

Erky Raharja, Aspek Perpajakan Atas Jasa Konstruksi Guna Pemenuhan Kewajiban Perpajakan Di PT Tiga Muara Jaya Surabaya, Akuntansi, STIE Perbanas, 2014.

Erly Suandy, Hukum Pajak Edisi 5, Penerbit Salemba Empat, Jakarta Selatan, 2011.

Hartono Rahardjo, Analisis Aspek Business Friendly pada Undang-Undang Pajak Penghasilan dan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah, The 7th NCFB and Doctoral Colloquium 2014, ISSN NO : 1978 – 652, Universitas Katolik Widya Mandala, Surabaya, 2014.

Http://lawyer.fahrul.com/2011/12/penafsiran-hukum-rechtsinterpretatie.html diakses pada 14 Desember 2018.

Http://ortax.org/ortax/?mod=info&page=show&id=168&list=1 diakses pada 12 Desember 2018.

Http://www.pajak.go.id/content/belajar-pajak diakses pada 16 Desember 2018.

Kementerian Pekerjaan Umum dan Perumahan Rakyat, Sektor Konstruksi Tempati Posisi Ketiga Penyokong Pertumbuhan Ekonomi Indonesia 2016, di akses melalui http://www.pu.go.id/berita/12187/Sektor-Konstruksi-Tempati-Posisi-Ketiga-Penyokong-Pertumbuhan-Ekonomi-Indonesia-2016 diakses pada 10 Oktober 2018.

Indah Kurnia, Analisis Hukum Terhadap Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Pajak Penghasilan Badan PT. Bank Pembangunan Daerah Sulselbar, Fakultas Hukum, Universitas Hasanunddin, Makassar, 2013.

Indriyawati, Pemungutan Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Dari Usaha Jasa Kontruksi Di Kantor Pelayanan Pajak Badan Usaha Milik Negara Di Jakarta, Universitas Diponegoro, Semarang, 2009.

Johnny Ibrahim, Teori Dan Metodo Penelitian Hukum Aturantif, Cetakan Kedua, Bayumedia Publishing, Malang, 2005.

Jones, S. M., Principles of Taxation for Business and Investment Planning, Mc Graw-Hill, N.Y. International Edition, 2007.

Mardiasmo, Perpajakan Edisi Revisi 2011, CV Andi Offset, Yogyakarta, 2011.

Mezak, Meray Hendrik, Jenis, Metode, dan Pendekatan Dalam Penelitian Hukum, Law Review. Fakultas Hukum Universitas Pelita Harupan, Vol. V, No. 3. Maret 2006.

Monica Raditya, Evaluasi Pajak Penghasilan Atas Jasa Konstruksi (Studi Kasus di PT. Concretindo Citra Sarana), Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta, 2016.

Muhammad Rasul, Perlakuan Perpajakan Untuk Usaha Bidang Jasa Konstruksi, Perbanas Review Volume 1, Nomor 1, Akuntansi, Perbanas Institute, 2015.

Nor Hasan, Pengaruh Self Assessment System dan Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Formal Wajib Pajak (Studi Pada KPP Madya Surabaya), FEB Universitas Airlangga, 2017.

Peter Mahmud Marzuki, Penelitian Hukum, Kencana, Jakarta, 2005.

Peter Mahmud Marzuki, Penelitian Hukum, Cetakan Kesebelas, Kencana, Jakarta, 2011.

Philipus M. Hadjon dan Tatiek Sri Djatmiati, Argumentasi Hukum, Cetakan Keenam Belas, Gajah Mada University Press, Yogyakarta, 2014.

R. Mansury, Pajak Penghasilan Lanjutan, Jakarta:Ind-HillCo., 1996.

R. Santoso Brotodihardjo, Pengantar llmu Hukum Pajak, PT. Eresco, Bandung, 1984.

R. Santoso Brotodihardjo, Pengantar Ilmu Hukum Pajak, Cetakan Ketujuh Belas, PT. Eresco, Bandung, 1993.

Rizkya Harum Handayani dan Liberti Pandiangan, Evaluasi dan analisis pemenuhan kewajiban perpajakan PPh Badan pada perusahaan jasa konstruksi (studi kasus PT. Bumi Adhi Gas), Akuntansi, Universitas Bina Nusantara, 2013.

Rochmat Soemitro, Asas-asas Hukum Perpajakan, Jakarta:Badan Pembinaan Hukum Nasional Departemen Kehakiman, 1991.

Romi Handoko, Pajak Penghasilan dalam Tinjauan Hukum Islam, Fakultas Syariah, Universitas Islam Negeri Sunan Kalijaga, 2009.

Soejono dan H. Abdurrahman, Metode Penelitian Hukum, Cetakan Kedua, PT. Rineka Cipta, Jakarta, 2003.

Syamsudin, Operasionalisasi Penelitian Hukum, PT. RajaGrafindo Persada, Jakarta, 2007.

Violencia C.I. Kondoy, Grace B. Nangoi, dan Inggriani Elim, Analisis penerapan pajak penghasilan jasa konstruksi pada CV. Cakrawala, Jurnal Berkala Ilmiah Efisiensi Volume 16 No. 04, Akuntansi, Universitas Sam Ratulangi, Manado, 2016.

Waluyo, Bambang, Penelitian Hukum Dalam Praktek, Cetakan Keempat, Sinar Grafika Offset,2008.

Wirawan B. Ilyas dan Richard Burton, Hukum Pajak Edisi 5, Salemba Empat, Jakarta, 2010.

Yul Yarnita, Analisis Pajak Penghasilan Jasa Konstruksi Pada PT. Stabilished Pavement Indo, Akuntansi, UIN Sultan Syarif Kasim Riau, 2013.




DOI: http://dx.doi.org/10.18592/sjhp.v19i1.2709

Refbacks

  • There are currently no refbacks.


Copyright (c) 2019 Nor Hasan

Creative Commons License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.